Eiendomsskatt er en lokal skatt som kommuner kan velge å innføre på både boliger og næringseiendommer. Men hva betyr det egentlig for deg som boligeier eller bedriftseier? I denne bloggen ser vi nærmere på hva eiendomsskatt er, hvordan den beregnes, og hvor mye du kan forvente å betale. Vi går gjennom forskjellene mellom bolig- og næringseiendom, samt hvilke faktorer som påvirker skattenivået. Enten du eier en enebolig, leilighet eller en større næringseiendom, vil du få en bedre forståelse av hvordan denne skatten fungerer og hva du bør være oppmerksom på.
Hva er eiendomsskatt?
Eiendomsskatt er en kommunal skatt som kan ilegges både boliger og næringseiendom. Reglene for innføring, satser og beregning er regulert i eiendomsskatteloven, men kommunene har betydelig frihet til å bestemme hvordan skatten utformes lokalt.
SPØRSMÅL OM EIENDOMSSKATT?
Våre advokater innen eiendomsrett hjelper deg gjerne. Kontakt oss i dag!
Hvor mye eiendsomsskatt kan kommunene kreve?
Kommunene kan selv fastsette eiendomsskattesatsen, men innenfor lovbestemte grenser:
- Maksimal sats er 7 promille for næringseiendom.
- Maksimal sats er 4 promille for boliger og fritidsboliger.
- Eiendomsskatten kan ikke settes høyere enn 1 promille det første året den innføres og kan deretter økes med maksimalt 1 promille per år.
Noen eiendommer er alltid fritatt fra eiendomsskatt, uavhengig av kommunens beslutning. Dette gjelder blant annet:
- Eiendommer eid av staten, fylkeskommunen eller kommunen
- Helseforetak
- Nasjonalparker og verneområder
Verdsettelse- grunnlag for eiendomsskatten
Bolig og fritidsbolig
Kommunene kan velge mellom to modeller for verdsettelse av boliger:
- Bruke Skatteetatens beregnede markedsverdi, som baseres på statistiske boligpriser.
- Utføre egen kommunal taksering.
Noen kommuner benytter Skatteetatens beregnede markedsverdi fremfor egen taksering. Dette innebærer at Skatteetaten beregner verdien basert på et gjennomsnitt av boligpriser i området, justert for størrelse, alder og standard. Kommunal taksering innebærer derimot en individuell vurdering av hver enkelt eiendom, ofte med fysisk befaring og vurdering av eiendommens faktiske tilstand og beliggenhet.
Uavhengig av modellen kommunene velger, gjelder følgende:
- Obligatorisk reduksjonsfaktor på 30 %: Eiendomsskattegrunnlaget reduseres med 30 % før skatten beregnes.
- Bunnfradrag: Noen kommuner gir bunnfradrag som reduserer skattebeløpet ytterligere, men størrelsen varierer fra kommune til kommune.
- Klageadgang: Dersom boligeieren mener verdsettelsen er feil, kan det klages til kommunen for en ny vurdering.
Næringseiendom: teknisk verdi eller omsetningsverdi?
Kommunene skal taksere næringseiendom basert på grunnen og bygningsmassen, men uten å inkludere produksjonsutstyr og produksjonsinstallasjoner. Dette sikrer at verdsettelsen er uavhengig av den faktiske driften på eiendommen.
Hovedregelen for verdsettelse: Næringseiendom skal primært verdsettes ut fra objektiv markedsverdi. Dette innebærer at man utgangspunkt i kapitalisert leieverdi, som er den forventede leieinntekten eiendommen kan frembringe i markedet. Teknisk verdi kan kun benyttes unntaksvis, når det ikke er mulig å fastsette markedsverdien, jf. eiendomsskatteloven § 8 A-2.
Viktige rettslige føringer: i 2024 avsa Høyesterett en prinsipiell dom (HR-2024-2345-A) i en tvist mellom INEOS Tyssedal AS og Ullensvang kommune. Dommen presiserer at hovedregelen er objektiv markedsverdi, og at teknisk verdi kun kan brukes unntaksvis. Kommunene må vurdere eiendommen isolert fra virksomheten som drives der, og hvis eiendommen kan brukes til andre formål, som lager eller kontor, skal dette vurderes før teknisk verdi benyttes.
Dommen gir tydelige føringer for hvordan kommunene må taksere næringseiendom fremover. Den reduserer muligheten for å bruke teknisk verdi og setter en høy terskel for når markedsverdi ikke er mulig å fastsette.
Hva betyr dette for deg?
Selv om kommunene har stor frihet ved utarbeidelsen av eiendomsskatten, er de bundet av retningslinjer fra eiendomsskatteloven og Høyesterett. Ved å forstå eiendomsskattens mekanismer kan du bedre planlegge økonomien din og sikre at du betaler riktig skatt. Forståelsen vil også hjelpe deg med å vurdere om fastsettelsen av skattegrunnlaget er riktig, og om du eventuelt skal klage. Vi hjelper deg om du er usikker!
SPØRSMÅL OM EIENDOMSSKATT?
Våre advokater innen eiendomsrett hjelper deg gjerne. Kontakt oss i dag!
