Før eller siden møter mange bedriftseiere et veiskille der en omorganisering blir aktuelt. Det kan handle om vekst, effektivisering, generasjonsskifte eller forberedelser til salg. Slike prosesser har ofte store ringvirkninger, og uten god planlegging kan de gi både uforutsette kostnader og unødvendig høy skatt. I denne artikkelen ser vi nærmere på hvordan du kan omorganisere gjennom skattefri fisjon eller fusjon – og hvilke fordeler dette kan gi deg og virksomheten din.
Hva er skattefri fusjon?
Fusjon er en sammenslåing av to aksjeselskaper. En slik fusjon kan gjennomføres uten at det utløses skatt dersom den er gjort i henhold til reglene om skattefri fusjon i skatteloven, og overholder regelverkene i aksje- og regnskapslovgivning.
Hva er skattefri fisjon?
Fisjon betyr deling av et aksjeselskap. En fisjon kan gjennomføres uten at det utløses skatt dersom den gjennomføres i tråd med reglene om skattefri fisjon i skatteloven, og overholder regelverkene i aksje- og regnskapslovgivning.
Les også: Skattefri omorganiseringer—ikke alltid lønnsomt
GUIDE: FUSJON OG FISJON
En praktisk innføring om fusjon og fisjon. Last ned guide.
Fordeler med skattefri fusjon eller fisjon
Ved hjelp av kombinasjoner av ulike fisjoner og fusjoner, kan man omorganisere de fleste virksomheter inn i ønsket selskapsstruktur uten at det utløser skatt. Man må imidlertid alltid veie skattekostnaden opp mot transaksjonskostnaden, og tenke gjennom hva som er det overordnende formålet med transaksjonene.
Hvilke krav stilles til skattefri fusjon eller fisjon
Man må være godt kjent med skatte-, selskaps og regnskapslovgivning og relevant praksis slik at man ivaretar de vilkårene som er satt. Eksempelvis at man overholder krav til korrekt bytteforhold/ korrekt delingsforhold, så omorganiseringen gjennomføres til full kontinuitet uten noen form for formuesforskyvninger.
Skattemessige og selskapsrettslige vilkår
I forhold til det skattemessige er «kontinuitet» et nøkkelord knyttet til skattefriheten. Dette innebærer at det kreves kontinuitet på selskapsnivå og aksjonærnivå. De samme aksjonærene skal eie samme verdier før og etter transaksjon, og de skal ikke ha kommet noe nærmere formuen før og etter transaksjon. Dette innebærer at fastsettelse av markedsverdier blir en nøkkelfaktor.
Selskapsrettslig så er det aksjeloven som beskriver de «lovlige» formene for fusjon og fisjon, og man må overholde reglene i aksjelovens kap. 13 og 14 for å unngå at transaksjonen skal rammes av skatteplikt.
Skatteetaten har gjennom Bindende Forhåndsuttalelser (BFU) også trukket opp noen retningslinjer på en del typetilfeller som kan aksepteres selv om det strengt tatt er på tvers av lovkravene. Man må derfor sette seg inn i disse, og samtidig være oppmerksom på hvilke grenser som gjelder for benyttelse av «noen andres BFU».
Praktiske hensyn og fallgruver ved skattefri fusjon eller fisjon
En fusjon/fisjon innebærer ofte at en virksomhet flyttes fra å drives i et rettssubjekt (organisasjonsnummer) til et annet. Man må derfor tenke gjennom hvilke avtaler og rettigheter man har som kan bli påvirket, f.eks. husleieavtale, bankavtaler, lån, leasing kontrakter, lisensavtaler, konsesjoner, ansvarsretter etc.
Les også: Nyttige Due Diligence råd ved salg av virksomhet
Alternativer til fusjon og fisjon
Dersom det er tale om mindre verdier, kan man alltid vurdere kjøp/ salg i stedet for fusjon/ fisjon. Dette da potensiell skatteeksponering i enkelte tilfeller blir lavere enn transaksjonskostnadene. Hos noen kan også tidsmomentet være viktig, og et salg kan gjennomføres kjapt, mens en omfattende omorganisering kan ta opptil 6 måneder og mer.
Har du behov for hjelp med gjennomføring av en fusjon eller fisjon
Vi i Magnus Legal har omfattende erfaring med å bistå bedrifter i både fusjoner og fisjoner, inkludert skattemessige vurderinger. Planlegger du å selge eller kjøpe en bedrift, og ønsker en juridisk vurdering for å sikre en trygg og korrekt gjennomføring, er du velkommen til å kontakte oss. Last gjerne ned guiden vår og få en praktisk oversikt over tema.
GUIDE: FUSJON OG FISJON
En praktisk innføring om fusjon og fisjon. Last ned guide.
