Som arbeidsgiver med utenlandske ansatte i Norge har du et ansvar for å sikre at skattereglene blir fulgt. Dette innebærer blant annet å sørge for at arbeidstakernes skatteplikt blir korrekt vurdert og håndtert.
I denne bloggen ser vi nærmere på hvilke regler som gjelder – avhengig av om den ansatte er bosatt i Norge, bosatt i utlandet, eller er såkalt grensegjenger – og hva du som arbeidsgiver må være særlig oppmerksom på.
Skatteplikt for utenlandske arbeidstakere som er bosatt i Norge
Arbeidstakere som er bosatt i Norge er skattepliktig til Norge. Arbeidstakeren anses skattemessig bosatt i Norge hvis den ansatte:
- I løpet av en eller flere perioder oppholder seg mer enn 183 dager i Norge i løpet av enhver 12-måneders periode; og
- I løpet av en periode eller flere oppholder seg mer enn 270 dager i Norge i løpet av enhver 36-måneders periode.
Skatteplikt for utenlandske arbeidstakere som er bosatt i utlandet
Arbeidstakere som er bosatt i utlandet, og som ikke anses skattemessig bosatt i Norge, er allikvel skattepliktig til Norge for lønnsinntekter og annen godtgjørelse fra deg som arbeidsgiver.
Skatteplikt for grensegjengere
Med grensegjenger menes en arbeidstaker som er bosatt i Sverige eller Finland, i en kommune som direkte grenser til riksgrensen mellom Norge og Sverige eller Norge og Finland, og som arbeider i en kommune i Norge som grenser direkte til den samme riksgrensen. Den ansatte er ansett som grensegjenger dersom han eller hun oppholder seg regelmessig i sin faste bolig i sitt hjemland under arbeidsforholdet.
Grensegjengere anses ikke som skattepliktig til Norge for lønn mv. opptjent i Norge dersom arbeidstakeren er ansett som skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter den nordiske skatteavtalen. Arbeidstakerens inntekt skal da kun skattlegges i bostedslandet. I tilfeller hvor arbeidstakeren ikke er skattemessig bosatt i Sverige eller Finland, vil arbeidstakerens lønn mv. opptjent i Norge være skattepliktig til Norge.
Når det gjelder den ansattes skatteplikt for sykepenger mv. er dette skattepliktig til Norge dersom arbeidstakeren er skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett. Dersom arbeidstakeren også er skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter svensk eller finsk intern rett, kan sykepenger mv. også være skattepliktig i dette landet. I tilfeller hvor arbeidstakeren ikke er skattemessig bosatt i Norge er ikke sykepenger mv. skattepliktig til Norge.
Sykepenger utbetalt i arbeidsgiverperioden anses imidlertid som lønn, og er skattepliktig til Norge etter vurderingen av arbeidstakerens skatteposisjon når det gjelder lønn.
En grensegjenger er i utgangspunktet omfattet av trygdeordningen i arbeidslandet.
Les også: Utenlandske arbeidstakere – hvilke lønns- og arbeidsvilkår skal gis?
Skattekort: Dette gjelder for utenlandske arbeidstakere
Kildeskatt på lønn
Utenlandske arbeidstakere kan bli omfattet av skatteordningen kildeskatt på lønn. Dette er en skatteordning som anvendes når arbeidstakeren har korte arbeidsopphold i Norge, eller det første året som skattemessig bosatt i Norge. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle vilkårene for å være omfattet av kildeskatt på lønn.
Utenlandske ansatte er ikke omfattet av kildeskatt på lønn dersom:
- Ansatte arbeider på norsk kontinentalsokkel
- Ansatte arbeider på norsk skip (NOR/NIS) i utlandet
- Ansatte har fast eiendom eller løsøre i Norge
- Ansatte jobber for den norske stat
- Ansatte driver virksomhet i Norge
- Ansatte tjener over trinnskatt trinn 2
Du må være oppmerksom på hvilket grunnlag det skal trekkes kildeskatt av, da dette grunnlaget fraviker noe fra grunnlaget for arbeidstakere som er omfattet av den ordinære ordningen.
Se også: PAYE tax scheme in Norway
Ordinær skatteordning
For utenlandske arbeidstakere som ikke er omfattet av kildeskatt på lønn, eller som velger å tre ut av kildeskatt på lønn, gjelder den ordinære ordningen, og arbeidstakeren har skattekort av typen tabell- eller prosentkort.
Hvis arbeidstakeren trår ut av kildeskatt på lønn, vil du bli varslet om at nytt skattekort for den aktuelle arbeidstaker er tilgjengelig.
Les også: 9 punkter å huske på ved ansettelse av utenlandsk arbeidskraft
Usikker på om din bedrift overholder ansvaret og pliktene i forhold til skatteplikt?
Å ikke følge gjeldende skatteregler for utenlandske arbeidstakere i Norge kan få alvorlige konsekvenser – både for arbeidsgiver og ansatte. For å sikre korrekt håndtering og unngå unødvendige kostnader eller sanksjoner, er det viktig å ha god oversikt over regelverket.
Er du usikker på hvilke plikter som gjelder for din virksomhet, anbefaler vi å søke profesjonell veiledning.
Magnus Legal har lang erfaring med skatteforhold for utenlandske arbeidstakere i Norge, og vi bistår gjerne med å finne trygge og praktiske løsninger.